D301 și D390: când le depui

Pentru cine e ghidul

Serviciile vândute sau cumpărate din străinătate sunt acoperite; ai nevoie de codul special de TVA (art. 317) înainte de prima operațiune cu o firmă din UE.

• Ghidul e pentru PFA-ul neplătitor de TVA. Rămâi neplătitor cât timp cifra de afaceri a anului nu trece de plafonul de scutire: 395.000 de lei.

  Plafonul de scutire de TVA se compară cu cifra de afaceri a anului: facturile emise în an pentru servicii și bunuri cu locul în România, fără vânzările de active fixe; nu banii încasați.

  Peste plafon intri în regimul normal de TVA, pe care aplicația nu îl acoperă.

  Sursa: OG 22/2025; art. 310 alin. (1), (2) și (6)

Care e cazul tău

• Cumperi un serviciu de la o firmă din UE D301 D390

  Depui D301, în care declari serviciul și plătești TVA-ul din el, și D390, în care îl treci ca serviciu cumpărat din UE.

  Sursa: Cod fiscal art. 324 alin. (1) lit. d), alin. (2); art. 326 alin. (1); OPANAF 592/2016; Cod fiscal art. 325 alin. (2); OPANAF 705/2020

• Vinzi un serviciu unei firme din UE, care are cod de TVA D390

  Depui D390, în care treci serviciul vândut. Factura ta nu are TVA.

  Pe factură, aplicația scrie mențiunea: „Neimpozabil în România, art. 278 alin. (2) din Codul fiscal; taxare inversă (art. 319 alin. (20) lit. m))”.

  Sursa: Cod fiscal art. 325 alin. (2); OPANAF 705/2020; Cod fiscal art. 278 alin. (2); art. 319 alin. (20) lit. m)

• Cumperi un serviciu de la o firmă din afara UE D301

  Depui D301 și plătești TVA-ul din el. Nu depui D390: ea e doar pentru firmele din UE. Pentru firmele din afara UE nu ai nevoie de codul special.

  Sursa: Cod fiscal art. 324 alin. (1) lit. d), alin. (2); art. 326 alin. (1); OPANAF 592/2016

• Vinzi un serviciu unei firme din afara UE fără D301 sau D390

  Nu depui nici D301, nici D390. Factura ta nu are TVA.

  Pe factură, aplicația scrie mențiunea: „Neimpozabil în România, art. 278 alin. (2) din Codul fiscal; taxare inversă (art. 319 alin. (20) lit. m))”.

  Sursa: Cod fiscal art. 278 alin. (2); art. 319 alin. (20) lit. m)

Până când

Aplicația pregătește D301 și D390 lunar, cu formularul PDF ANAF; tu le semnezi și le depui pe e-guvernare.ro.

• D301 se depune până în ziua de 25 a lunii următoare. Tot atunci plătești TVA-ul din el.

  Sursa: Cod fiscal art. 324 alin. (1) lit. d), alin. (2); art. 326 alin. (1); OPANAF 592/2016

• D390 se depune până în ziua de 25 a lunii următoare.

  Sursa: Cod fiscal art. 325 alin. (2); OPANAF 705/2020

• Dacă ziua cade într-o sâmbătă, duminică sau sărbătoare legală, termenul se mută pe prima zi lucrătoare de după ea. Tabelul de mai jos ține cont de asta.

  Sursa: Codul de procedură fiscală, regula generală a termenelor

TVA-ul plătit prin D301

• TVA-ul plătit statului prin decontul special (D301) pentru serviciile cumpărate din străinătate. Fiind neplătitor de TVA, nu îl poți recupera: e un cost al activității și se scade integral când îl plătești.

  Sursa: setul de reguli 2026-v14

Ce nu acoperă ghidul

• Bunurile cumpărate din alte țări din UE sau vândute acolo. Aplicația nu le acoperă; pentru ele ai nevoie de un specialist.
• Serviciile cu firme din UE care nu au cod de TVA și cele cu persoane fizice din străinătate: regulile anului nu au o regulă pentru ele.
• Cum ceri codul special de TVA: regulile anului nu descriu pașii.